Большинство территорий опережающего развития создано с целью стимулирования развития промышленности в регионе за счет предоставления налоговых льгот на 10-летний период. В бизнес-планах производственных проектов рассматриваются вопросы подготовки производственной инфраструктуры: строительство, реконструкция площадей, инженерных сетей и приобретение оборудования. Моделируется производственный процесс с учетом нормативов расхода сырья, материалов и энергоносителей, анализируется рынок продукции или услуг проекта. Основные составляющие бизнес-плана резидента ТОСЭР:
Площадка проекта
- Территория — земельный участок, собственный или арендованный должен отвечать ряду требований, соответствующих специфике и объемам планируемого производства, в том числе по вопросам транспортной и инженерной обеспеченности, санитарно-защитных зон и т.п.
- Площади (здания или помещения в здании) могут быть арендованными, приобретенными в собственность или запланированными к строительству или реконструкции в проекте и должны соответствовать размещаемому оборудованию.
- Оборудование (технологическое и вспомогательное) как правило приобретается в собственность. Результаты проекта определяются характеристиками оборудования: производительность, нормы отходов, нормы ресурсопотребления, требования к размещению, обслуживающий персонал и т.п.
- Мощности существующей или планируемой к созданию инженерной инфраструктуры должны соответствовать потребностям производства (электро-, водо-, газоснабжение, очистные сооружения).
- Характеристики существующей или планируемой к созданию транспортной инфраструктуры должны обеспечивать возможность круглогодичного сообщения: автодороги общего пользования, железнодорожная ветка, причальный терминал и т.п.
Производство
- Сырье и основные материалы – главные компоненты, используемые в производстве. Как правило, их часть преобразуется в отходы. Производственные отходы в свою очередь могут быть реализованы на сторону как вторсырье или переданы на утилизацию специализированным организациям.
- Расходные и упаковочные материалы представляют собой потребительскую и транспортную тару (коробы, поддоны, канистры и т.п.), а также материалы, необходимые для работы оборудования (электроды, масла, резцы и т.п.)
- Энергоресурсы – электро- и теплоэнергия, газ, вода и т.п. Объемы потребления ресурсов определяются характеристиками оборудования, графиком рабочих смен в сутки и условиями технологических процессов.
- Численность персонала определяется характеристиками оборудования и графиком рабочих смен в сутки. Заработная плата — не ниже средней по региону в отрасли.
Готовая продукция
- Описание и характеристики продукции, ее предназначение и сферы применения, функционал, нормативные требования по ГОСТам и ТУ.
- Сегменты целевых потребителей для сектора B2B — отрасли экономики и виды бизнеса, для сектора B2C – группы/категории населения, в которых сосредоточены потребители.
- Преимущества и недостатки продукции по сравнению с существующими аналогами, альтернативами и заменителями.
Рынок проекта
- Динамика и перспективы рынка и отрасли включают ретроспективный анализ производства, импорта, экспорта, внутреннего потребления и прогнозы дальнейших изменений.
- Анализ структуры и сегментов рынка в географическом разрезе, в разрезе типов/видов продукции и ее аналогов, в разрезе сфер применения продукции, групп основных потребителей и т.п.
- Перечень потенциальных потребителей продукции, с которыми достигнуты соглашения, общий размер рынка проекта в натуральном и денежном выражении и доля проекта.
- Конкурентный анализ проекта – основные участники рынка и потенциальные конкуренты, их характеристики.
- Стратегия продвижения с обоснованием способов продаж и необходимых маркетинговых мероприятий, среднегодовой маркетинговый бюджет проекта по направлениям продвижения.
Вопросы обеспечения производственной деятельности
- Транспортировка сырья и материалов. Следует учитывать средний радиус местонахождения поставщиков и виды транспорта (средние нормы загрузки в рейс). Также следует принимать во внимание время на доставку сырья и материалов, и складские объемы сырья следует рассчитывать с учетом необходимых запасов.
- Транспортировка готовой продукции. Следует учитывать средний радиус местонахождения клиентов-заказчиков и виды транспорта (средние нормы загрузки в рейс). Также следует рассчитать складские объемы готовой продукции для поддержания необходимых запасов.
- Действующее производство требует регулярного обслуживания и ремонта оборудования, помещений, инженерных сетей, транспорта. Кроме того, существуют постоянные расходы на обслуживание территории, отвод промышленных стоков и коммунальные услуги, не связанные с производством (отопление помещений, вода и электроэнергия на освещение и хознужды).
- В составе вспомогательных процессов — трансфер персонала (вахтовая доставка) и организация питания, если производство находится за пределами населенного пункта, обеспечение спецодеждой и средствами индивидуальной защиты и т.п.
- Прочие вопросы деятельности предприятия — аренда земли и помещений, оборудования, транспорта, обучение, повышение/поддержание квалификации, аттестации персонала, страхование объектов залога и лизинга, сертификация, лицензирование, банковские гарантии и т.п.
Финансовый план
- Базовые предположения к расчетам содержат обоснование нормативов, применяемых в расчетах, как например данные о прогнозах инфляции по отраслям и видам деятельности, ставки налогообложения, состав применяемых льгот и сроки их действия, расчет и обоснование ставок дисконтирования и т.п.
- Структура и динамика инвестиционных вложений по годам: земля, недвижимость, строительство и реконструкция, оборудование, оборотные средства.
- Структура и динамика финансирования по годам: собственные средства, средства инвесторов, заемные средства, гос. поддержка и т.п.
- Прогнозная финансовая отчетность: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, баланс, анализ структуры затрат, анализ показателей оборачиваемости, ликвидности, рентабельности.
- Инвестиционная эффективность проекта: расчет чистой приведенной стоимости, внутренней нормы рентабельности, сроков окупаемости проекта.
- Результаты стресс-анализа рисков проекта: диаграммы зависимости чистой приведенной стоимости, сроков окупаемости, среднегодовой прибыли, потребности в собственном и заемном капитале от изменения цен, объемов продаж, роста стоимости сырья, роста стоимости заемного капитала, изменения курсов валют, инфляции, задержки ввода в эксплуатацию.
Подготовка комплекта документов для получения статуса резидента ТОСЭР регламентируется следующими нормативными актами:
- Постановление Правительства РФ №614 от 22 июня 2015 «Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)»;
- Федеральный закон N 473-ФЗ от 29 декабря 2014 г. «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»;
- Постановление Правительства РФ о создании выбранной Вами конкретной ТОСЭР;
- Постановление органов власти Вашего региона об обеспечении функционирования конкретной ТОСЭР или о порядке заключения соглашений с резидентами ТОСЭР или о реализации масштабных и приоритетных проектов в субъекте РФ.
Комплект документов, который я разрабатываю для резидентов ТОСЭР включает:
- Бизнес-план в MS Word, структура и содержание которого установлены требованиями нормативного акта по Вашей ТОСЭР;
- Финансовая модель в MS Excel;
- Заявка на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
- Приложение «Основные показатели проекта» (расчет бюджетной эффективности по установленной форме на 10 лет).
Особенности финансовой модели резидента ТОСЭР:
- При расчете налоговых льгот необходимо учитывать не только нормы действующего законодательства о ТОСЭР, но и письма-разъяснения Минфина и ИФНС, раскрывающие некоторые специфические вопросы налогообложения резидентов.
- Расчеты налоговых доходов по уровням бюджетной системы нужно выполнять в двух вариантах — с учетом льгот и без учета льгот, с определением выпадающих доходов по уровням бюджетной системы.
Сроки и особенности действия налоговых льгот:
- В течение 10 лет после получения статуса резидента, для предприятия действуют льготные условия налогообложения. Льготы по налогу на прибыль начинаются с начала календарного года, в котором получена первая прибыль.
- Пониженные тарифы страховых взносов (7,6% вместо 30%) применяются в течение 10 лет только в отношении новых, созданных после получения статуса резидента рабочих мест.
- Пониженные тарифы страховых взносов действуют только для тех резидентов, которые получили статус резидента в течение первых трех лет действия ТОСЭР. Если резидент зашел в ТОСЭР на четвертом году существования ТОСЭР, то для такого резидента страховые взносы не льготируются. Однако в настоящее время Правительством формируется реестр ТОСЭР, в которых этот трехлетний срок будет продлен.
- Не льготируются в ТОСЭР отчисления в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
На что обратить внимание:
- Чтобы инвестиции были «зачтены» как инвестиции резидента по Соглашению о деятельности в ТОСЭР, такие инвестиции должны быть осуществлены после получения статуса резидента.
- Необходимо соблюсти график капвложений и график создания рабочих мест, предусмотренные Соглашением и Постановлением о создании ТОСЭР. Можно опережать график, но нельзя отставать от заплановых показателей по объему инвестиций и созданным рабочим местам;
- Производство на предприятии резидента начинается не сразу после получения статуса резидента. Есть период строительства или подготовки помещений. Есть период приобретения оборудования, монтажа, ПНР. Есть период пробной/опытной эксплуатации производственных мощностей и период до выхода на проектную мощность. Этот период может длиться от года до нескольких лет и в этот период размер налогов, начисленных к уплате как правило минимален по объективным причинам, даже без льгот.
- С учетом льгот за все предстоящие 10 лет деятельности в ТОСЭР сумма сэкономленных налогов (не включая страховые взносы, а только прибыль, имущество и земельный налог) составит в общем случае приблизительно 40%-60% от суммы налогов, которые Вы заплатили бы без льгот. То есть примерно вдвое снижается налоговая нагрузка.
- Основная экономия выходит за счет налога на прибыль. Причем минимальная ставка налога действует в первые пять лет после получения первой прибыли. То есть, в ваших интересах как можно быстрее выйти на проектную мощность, чтобы побольше сэкономить на налоге на прибыль. Если же развитие предприятия будет происходить медленно, и прибыль в первые пять лет будет незначительна, то и ощутимых сумм прибыли сэкономить не получится.
- Для тех предприятий, где численность персонала исчисляется сотнями человек, особенно важна экономия на страховых взносах, она в таких случаях дает особо существенный дополнительный эффект экономии.
- Если у вас в проекте не предусмотрены инвестиции в амортизируемое недвижимое имущество (здания, сооружения и т.п.), то льгота по налогу на имущество Вам не актуальна, потому что все движимое имущество и без всяких ТОСЭРов не облагается налогом на имущество с 2019 года.
- За нарушение (отставание) графика инвестиций и графика создания рабочих мест придется понести материальную ответственность, вплоть до начисления и уплаты всех ранее льготированных налогов.
- Срок подготовки всей необходимой документации в большинстве регионов составляет около 20-30 дней, если потенциальный резидент оперативно предоставляет всю необходимую информацию по заданным вопросам. В отдельных регионах к бизнес-планам и финмоделям резидентов предъявляются особые требования, мягко скажем повышенной степени детализации, в таком случае разработка может занять до 40 дней.
- После подачи документов на рассмотрение, региональные департаменты и министерства будут анализировать документацию около 1-2 месяцев до принятия положительного решения. Практика показала, что этот срок не получается сократить даже тем заявителям, которые располагают серьезными административными ресурсами или реализуют второй-третий проект на территории той же самой ТОСЭР.
В стоимость моих работ включена поддержка (сопровождение) проекта при рассмотрении в органах власти субъекта РФ, включая работу с замечаниями и рекомендациями экспертов, взаимодействие (переговоры, переписка) с экспертами по вопросам, касающимся бизнес-плана и финансовой модели.
Общие формы документов резидента ТОСЭР можно скачать по ссылке ниже. При этом в разных регионах имеются свои отличия и особенности.
